Categorie: externe verslaggeving
Onderwerp: fiscale waarderingsgrondslagen
Regelgeving: RJk D3 / RJk D2.3 / art. 2:396-6 BW

Vraag

Mijn cliënt (een besloten vennootschap) overweegt om met ingang van boekjaar 2014 de jaarrekening op fiscale grondslag uit te brengen. Deze bv heeft  € 80.000 aan verrekenbare verliezen die - naar verwachting - zijn te verrekenen met toekomstig positieve belastbare bedragen. In de huidige (commerciële) jaarrekening is hiervoor een actieve belastingvordering gepresenteerd van € 16.000. Blijft deze latentie of komt deze in de jaarrekening op fiscale grondslag te vervallen?

Antwoord

De Raad voor de Jaarverslaggeving is hierin heel duidelijk. In hoofdstuk D.3.1. paragraaf 204 staat hierover beschreven: "In de jaarrekening op basis van fiscale grondslagen worden geen latente belastingen verwerkt. Er zijn immers geen waarderingsverschillen van activa en passiva die kunnen leiden tot een actieve of passieve latentie in de balans. Voorts worden bij toepassing van fiscale grondslagen geen actieve latenties verwerkt uit hoofde van verliescompensatie." 

Let wel: De omzetting van de commerciële naar de jaarrekening op fiscale grondslag is een stelselwijziging. Het cumulatief effect hiervan wordt verwerkt in het eigen vermogen per begin van het boekjaar waarin voor het eerst de fiscale waarderingsgrondslagen worden toegepast. In afwijking van de normale regels bij stelselwijzigingen hoeft alleen het totaaleffect op het vermogen te worden vermeld. Daarnaast hoeven de vergelijkende cijfers niet te worden aangepast. (RJK D.3.1. paragraaf 502).

Deze aflevering van 'Van de Helpdesk' is verzorgd door Auxilium.