Uit het forensisch onderzoek blijkt dat op een vestiging de facturen die het verkoopsysteem genereert handmatig worden aangepast. Zo werden bijvoorbeeld bij onderhoud klantgegevens aangepast naar de naam van de onderneming, terwijl de auto niet in bezit was van de onderneming maar van de vrouw van de eigenaar daarvan. Op deze wijze kon de klant de kosten van de privé-auto als zakelijke kosten aanmerken.

Tevens werd geconstateerd dat op de desbetreffende vestiging bij de verkoop van nieuwe auto's de door het verkoopsysteem gegenereerde factuur handmatig werd gesplitst in twee facturen. De nieuwe auto en de opties werden via twee afzonderlijke facturen in rekening gebracht. Hierbij werd de factuur voor de auto zonder opties door de klant giraal betaald. Vervolgens werd de factuur voor de opties contant voldaan. Deze contante facturen bedroegen veelal tussen de € 7.500 en € 14.000 per factuur. In de verkoopdossiers trof de forensisch accountant de originele factuur van de nieuwe auto inclusief opties aan. Terwijl volgens de verkoopprocedure de originele facturen naar de klant worden gestuurd en een kopie in het verkoopdossier wordt opgenomen.

Uit nadere analyse van de verkooptransacties bleek dat deze werkwijze met name voorkwam bij zakelijke klanten die nog relatief veel contant betaalden. Bij een aantal klanten kwam het diverse malen voor.

De gesignaleerde misstanden werden al sinds enkele jaren gebezigd, maar waren niet bekend op het hoofdkantoor van AutoTeKoop BV. Uit een nadere analyse van de contante geldstromen per vestiging bleek dat op de desbetreffende vestiging driemaal zoveel kasmutaties uit contante verkopen voorkwamen dan bij de overige vestigingen. Doordat de marge van de verkochte auto's niet afweek van de gestelde normen en de individuele transacties niet materieel waren voor de controle van de jaarrekening, had de accountant deze misstanden niet ontdekt. Het resultaat van de vestiging werd er niet - althans niet negatief - door beïnvloed. De verkoop was 'alleen' gesplitst gefactureerd en betaald, de totale marge was niet aangepast. Ook bleven de contante bedragen binnen de Wwft-normen voor de objectieve meldingsplicht.

Toch bestonden er diverse subjectieve indicatoren die volgens de Wwft de aandacht verdienen. Zo had de omvang van de contante geldstromen ten opzichte van overige vestigingen van AutoTeKoop BV tot vraagtekens kunnen leiden bij de accountant (filiaalvergelijking). Verder bestond de mogelijkheid om binnen de bestaande AO-IB een nieuwe auto in twee facturen (gesplitst) te factureren, terwijl hier geen enkele logische noodzaak toe bestond.

Aandacht voor de rationalisatie van deze afwijkende wijze van factureren en een kritische analyse van de ontvangen gelden (Kasboek) had de onregelmatigheden aan het licht kunnen brengen en had tot een melding van de accountant in het kader van de Wwft kunnen leiden. 

De rubriek wordt verzorgd door: Remco de Groot, Ernst & Young Fraud Investigation & Dispute Services, Michel Grummel, Alvarez & Marsal Dispute Analysis Benelux, Ellen van Nimwegen, PricewaterhouseCoopers Forensic, Jurgen van Vliet, Deloitte Forensic & Dispute Services.