De curator heeft een forensisch accountant de opdracht gegeven een onderzoek uit te voeren naar mogelijk frauduleus handelen door de voormalig cfo van de onderneming. Uit het onderzoek blijkt dat de cfo verslaggevingsfraude heeft gepleegd en enkele miljoenen aan de onderneming heeft onttrokken.

Fake BV hield ruime voorraden aan om snel te kunnen leveren. De overheid heeft op een bepaald moment de eisen aan vliegtuiginterieurs fors aanscherpt in verband met brandveiligheid, waardoor een groot deel van de voorraad gereed product incourant is geworden. De onderneming heeft verzuimd de waardering van de voorraad aan te passen en wist de accountant om de tuin te leiden door productiebonnen en verkoopfacturen te vervalsen

Hoewel een aanzienlijk deel van de voorraad niet meer verkoopbaar was, werd de accountant voorgespiegeld dat er in het nieuwe boekjaar toch grote partijen vliegtuigstoelen uit de voorraad waren verkocht. De cfo liet in de eerste maanden van het jaar namelijk een fors aantal fake verkoopfacturen boeken die de accountant gebruikte bij de controle van de waardering van de voorraden. Wat de accountant niet zag was dat na afronding van de jaarrekeningcontrole de fake verkoopfacturen in de boekhouding werden teruggedraaid.

Uit het onderzoek van de forensisch accountant blijkt daarnaast dat ook de voorraad grondstoffen voor enkele miljoenen te hoog was gewaardeerd. Fake BV kocht grondstoffen in bij Grondstof BV tegen prijzen die grofweg het dubbele van de marktprijs bedroegen. Uit het onderzoek in de gegevens van de Kamer van Koophandel bleek dat de onderneming eigendom is van de vrouw van de cfo. In de praktijk werd Grondstof BV gedreven door de cfo. Hij was binnen Fake BV ook verantwoordelijk voor het afsluiten van de inkoopcontracten voor grondstoffen. Door de prijzen van grondstoffen te verdubbelen wist hij zichzelf via de vennootschap van zijn vrouw met miljoenen euro's te verrijken. De opbrengsten gebruikte de cfo onder meer om zijn stal met renpaarden te financieren.

In een dergelijke casus zal de curator, in het belang van de schuldeisers, trachten de accountant voor de geleden schade aansprakelijk te stellen. De accountant heeft, bij een materiële fraude, mogelijk jarenlang ten onrechte een goedkeurende accountantsverklaring afgegeven.

De vraag die kan worden gesteld is of de accountant voldoende op de hoogte was van de belangrijke ontwikkelingen in de branche: de wijzigingen in de eisen van de overheid aan de vliegtuigstoelen en de inkoopprijzen van grondstoffen.

Daarnaast kan men zich afvragen of hij zijn controle op adequate wijze heeft uitgevoerd. Een adequate cijferanalyses op de omzet, marge en inkopen, aandacht voor creditnota's in de omzet, het analyseren van memoriaalboekingen in de kosten hadden mogelijk de fraude aan het licht kunnen brengen.

In het voordeel van de accountant spreekt dat sprake is van samenspanning en vervalsing van documenten, maar hij zal in ieder geval moeten aantonen dat hij zijn controle goed heeft uitgevoerd. Hij kan dit alleen als hij zijn werkzaamheden adequaat heeft gedocumenteerd..

Deze rubriek wordt verzorgd door: Remco de Groot, Ernst & Young Fraud Investigation & Dispute Services, Michel Grummel, Alvarez & Marsal Dispute Analysis Benelux, Ellen van Nimwegen, PricewaterhouseCoopers Dispute Analysis & Investigation Services, Jurgen van Vliet, Deloitte Forensic & Dispute Services.