Fraude in praktijk (11)

De 'exotische' lening

Onderneming X is een handelsonderneming die handelt in auto-onderdelen. De accountant van de onderneming heeft een opdracht tot controle van de jaarrekening. De accountant ontvangt voorafgaand aan de controle een (concept)balans van de administrateur.

De balans luidt als volgt:

Balans handel in auto-onderdelen
Gebouwen 100   Eigen vermogen   200
Transportmiddelen 50        
Materiële vaste activa   150 Lening Zuid-Amerika Investment twee procent   750
           
Voorraden   500 Crediteuren 100  
      Overlopende passiva 100  
Liquide middelen   500 Kortlopende schulden   200
           
Balans debet   1.150 Balans credit   1.150

Heeft de accountant op basis van deze balans een aanwijzing voor een ongebruikelijke transactie zoals bedoeld in de wet Melding Ongebruikelijke Transacties (hierna Wet MOT)?

De accountant heeft bij deze transactie onderliggende documentatie opgevraagd, maar na zware drang slechts summiere informatie ontvangen. Hij zal er dus op alert moeten te zijn dat mogelijk sprake is van witwassen. De 'Lening Zuid Amerika Investment' voldoet daarnaast aan een aantal subjectieve indicatoren zoals opgenomen in de wet MOT. De lening heeft bijvoorbeeld een ongebruikelijk laag rentepercentage, en het lijkt bovendien niet gebruikelijk dat de cliënt een dergelijke lening in Zuid Amerika afsluit.

Maar hoe kun je nu witwassen met een 'exotische' lening?

Dit zou op de volgende wijze plaats kunnen vinden. De cliënt heeft naast de activiteiten in de handelsonderneming tevens lucratieve bijverdiensten met de handel in drugs. De inkomsten daarvan, een bedrag van circa € 750.000, heeft hij in een land met minder wet- en regelgeving op het gebied van witwassen in het bancaire circuit gebracht. Van hieruit heeft hij het geld overgeboekt naar de investeringsmaatschappij in Suriname.

De investeringsmaatschappij leent vervolgens het geld aan de handelsonderneming, waarbij een (summiere) leningovereenkomst is opgesteld. Het geld heeft nu een ogenschijnlijk legale herkomst gekregen. De handelsonderneming kan nu met de lening legale activiteiten financieren.

In deze situatie is sprake van een ongebruikelijke transactie. De accountant moet de transactie onverwijld melden bij het Meldpunt MOT. Hij mag de cliënt niet informeren over de melding; dit is strafbaar.

Uit voorgaande casus blijkt dat het vaststellen of al dan niet sprake is van een ongebruikelijke transactie, kennis vraagt van de accountant omtrent de indicatoren van witwassen. Als de accountant deze kennis ontbeert, zal hij niet kunnen voldoen aan hetgeen van hem wordt gevraagd uit hoofde van de wet MOT.

Deze rubriek wordt verzorgd door: Remco de Groot, KPMG Integrity & Investigation Servces, Michel Grummel, Deloitte Forensic & Dispute Services, Bernard Prins, PricewaterhouseCoopers Dispute Analysis & Investigation Services.

Gerelateerd

reacties

Reageren op een artikel kan tot drie maanden na plaatsing. Reageren op dit artikel is daarom niet meer mogelijk.

Aanmelden nieuwsbrief

Ontvang elke werkdag (maandag t/m vrijdag) de laatste nieuwsberichten, opinies en artikelen in uw mailbox.

Bent u NBA-lid? Dan kunt u zich ook aanmelden via uw ledenprofiel op MijnNBA.nl.