Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

De praktijk van een accountant-administratieconsulent en zijn broer (die geen accountant is) wordt in 2006 periodiek getoetst. Het kwaliteitsstelsel voldoet niet. De accountant krijgt herhaaldelijk uitstel van de hertoetsing, omdat hij zegt dat zijn praktijk zal worden overgenomen of beëindigd.

In 2013 schrijft de accountant zich uit. In januari 2014 blijkt dat hij zich weer heeft ingeschreven in het register. In maart 2014 wordt de praktijk gehertoetst. Uit een steekproef van twee samenstellingsopdrachten, een beoordelings en een (vrijwillige) controleopdracht blijkt dat het kwaliteitsstelsel nog altijd niet op orde is.

Klacht

Bij de samenstellingsopdrachten zijn er tekortkomingen in de:

a) waarborging fundamentele beginselen;
b) opdrachtaanvaarding en continuering;
c) planning;
d) uitvoering en documentatie;
e) afwerking en rapportering;

Bij de beoordelingsopdracht zijn er tekortkomingen in de:

a) waarborging fundamentele beginselen;
b) planning;
c) uitvoering en documentatie;
d) afronding en rapportering;

Bij de controleopdracht zijn er tekortkomingen in de:

a) opdrachtaanvaarding en continuering;
b) planning;
c) uitvoering en documentatie.

Oordeel

Gegrond.

De toetsers hebben onder meer de volgende tekortkomingen geconstateerd:

• de klachtenregeling en klokkenluidersregeling zijn niet op de website van het accountantskantoor geplaatst;
• in 2006 is voor het laatst een schriftelijke bevestiging van onafhankelijkheid aan de medewerkers gevraagd;
• de accountant heeft niet aantoonbaar de zeggenschap over de maatschap;
• omdat er geen schriftelijke maatschapsovereenkomst is, is de geheimhouding van de maten niet formeel geregeld;
• er zijn en worden nooit OKB’s uitgevoerd;
• er is geen OKB'er aangesteld;
• het systeem van kwaliteitsbeheersing wordt niet op effectiviteit getoetst;
• er is geen intern reviewsysteem;
• het stelsel van kwaliteitsbeheersing wordt niet zichtbaar jaarlijks geëvalueerd;
• de uitkomsten van evaluaties worden niet tenminste jaarlijks met medewerkers besproken;
• de vertrouwelijkheid van de gegevens na beëindiging van de praktijk is niet gewaarborgd, omdat er alleen een mondelinge overeenkomst is met de voortzettende broer in de maatschap.

Ook op dossierniveau is er van alles mis, hoewel Extendum vóór de hertoetsing nog een review had uitgevoerd.

Maatregel

Doorhaling, waarbij de accountant zich niet binnen twee jaar opnieuw mag inschrijven in het register.

De accountant heeft de fundamentele beginselen ‘professionaliteit’ en ‘vakbekwaamheid en zorgvuldigheid’ niet nageleefd. Hem wordt in het bijzonder aangerekend dat hij ook tijdens de hertoetsing - meer dan zeven jaar na de reguliere toetsing - het stelsel van kwaliteitsbeheersing nog niet op orde had.

Bij de behandeling van de klacht op de zitting heeft de accountant weliswaar gezegd dat het op zijn kantoor inmiddels beter gaat. Maar hij heeft er niet aan gedacht daarvan bewijsstukken over te leggen. Hij heeft ook niet echt laten zien dat hij zich voldoende bewust is van het belang van een goed stelsel van kwaliteitsbeheersing.

De doorhaling heeft direct effect, ook al zou de accountant in beroep gaan tegen de uitspraak (wat hij niet heeft gedaan, red.). Het aanzien van het accountantsberoep is namelijk in het geding en het maatschappelijk verkeer loopt ernstig risico als de accountant doorgaat met zijn werkzaamheden.