Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

Het College Kwaliteitsonderzoek voert in november 2010 een periodiek kwaliteitsonderzoek uit bij het kantoor van een registeraccountant. Hierbij zijn twee controleopdrachten en één samenstellingsopdracht getoetst met een negatief oordeel. In januari 2014 is het definitieve eindoordeel na in totaal drie onderzoeken ook negatief.

De NBA dient een klacht tegen hem in bij de Accountantskamer.

Klacht

De accountantspraktijk, waarin assurance- en aan assurance verwante opdrachten worden uitgevoerd, beschikte niet over een voldoende intern stelsel van kwaliteitsbeheersing. In de getoetste dossiers van een controle-opdracht, een samenstellingsopdracht en een opdracht tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële informatie zijn diverse tekortkomingen gevonden. 

Oordeel

De klacht is volledig gegrond.

De gevonden tekortkomingen zijn onder andere:

• het kantoor heeft geen risicobeheersingsprocedure;
• er is niets vastgelegd over een Wwft-onderzoek;
• in een controleplan bleek het verslaggevingsstelsel onduidelijk;
• de opdrachtbevestiging was te summier;
• in een controleplan is geen aandacht voor de relevante wet- en regelgeving;
• een controleplan is niet aangepast, terwijl er belangrijke wijzigingen werden doorgevoerd bij de cliënt;
• de accountant had onvoldoende inzicht in een cliënt en de omgeving daarvan;
• er is geen inschatting van de risico’s van materieel belang;
• controledocumentatie is onvoldoende of ontbreekt;
• de controlewerkzaamheden ging onvoldoende diep;
• de rapportering en communicatie waren onvoldoende;
• er bestaat een discrepantie tussen een samenstellingsverklaring en de uitgebrachte rapportage (niet conform NVCOS 4410.15);
• bij de uitvoering van de specifieke werkzaamheden zit in het dossier geen specifiek werkprogramma of andere instructie voor de informatieverzameling en de verwerking van de prestatiegegevens door de cliënt, zodat je uit het dossier niet kunt afleiden of de werkzaamheden toereikend zijn uitgevoerd (niet conform NVCOS 4410.15 en 16);
• de samenstellingsopdracht is onvoldoende afgewerkt en gerapporteerd, de bevestigingsbrief van de directie ontbreekt (niet conform  NVCOS 4410.17);
• de samenstellingsverklaring refereerde aan verouderde gedrags- en beroepsregels;
• het rapport is feitelijk uitgebracht door het administratiekantoor en de samenstellingsverklaring is daarbij los meegezonden (in strijd met NVCOS 4410.6), waardoor in het maatschappelijk verkeer verwarring kan ontstaan en de accountant het belang van zijn betrokkenheid bij de opdracht en zijn verantwoordelijkheid voor het financieel overzicht miskent.

Maatregel

Doorhaling, waarbij de accountant zich binnen 1 jaar niet opnieuw in het register kan laten inschrijven.

De accountant heeft ernstig tuchtrechtelijk verwijtbaar gehandeld. Alle getoetste dossiers zijn onvoldoende bevonden en op bijna alle onderdelen zijn ernstige tekortkomingen geconstateerd. De in oktober 2013 vastgestelde tekortkomingen zijn vergelijkbaar met de tekortkomingen van de eerdere toetsingen. De accountant heeft tijdens de toetsing toegegeven dat hij zich herkent in de bevindingen van de toetsers, maar heeft er toch niets aan gedaan.