Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

De praktijk van een accountant-administratieconsulent wordt in 2008 getoetst. Het resultaat is onvoldoende. Zo is de waarneming niet goed geregeld. De accountant dient een verbeterplan en een aangepast verbeterplan in. Hij krijgt drie weken om aan te tonen dat hij waarneming in orde is. In februari 2010 stuurt hij de waarnemingsovereenkomst toe. Deze wordt goedgekeurd.

In maart 2012 vraagt de accountant om een vrijstelling voor de hertoetsing. Uit coulance-overwegingen geeft de Raad voor Toezicht hem uitstel tot 2013.

Na nieuw uitstel wordt de praktijk in februari 2014 gehertoetst: het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet niet aan de eisen.

De NBA dient een klacht in.

Klacht

Er zijn algemene tekortkomingen in het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing. En in twee samenstellings- en twee controledossiers zijn er tekortkomingen in:

• de opdrachtaanvaarding en -continuering;
• de planning;
• de uitvoering en documentatie van werkzaamheden.

Oordeel

Gegrond.

De volgende gebreken staan vast:

• een kwaliteitshandboek ontbreekt;
• er zijn geen procedures voor kwaliteitsbeheersing;
• te weinig PE-punten gehaald;
• geen werkprogramma’s gehanteerd;
• verrichte werkzaamheden worden niet vastgelegd;
• de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling is niet geregeld;
• een incidentenregeling ontbreekt;
• opdrachtgerichte onafhankelijkheidsverklaringen bij assurance-opdrachten worden niet gebruikt of niet ondertekend;
• er is geen beleid voor het voorgeschreven periodiek intern kwaliteitsonderzoek;
• er is geen capaciteitsplanning;
• bij vaste prijsafspraken zijn niet alle uren geregistreerd;
• de beoordeling van het personeel is niet schriftelijk vastgelegd;
• bij de controles is geen onderscheid gemaakt tussen de interimcontrole en de eindejaarscontrole.

De accountant zegt nog dat:

• hij door privéomstandigheden en door de overname van een administratiekantoor onvoldoende in staat was om het kwaliteitsstelsel op orde te brengen en te voldoen aan de PE-verplichtingen;
• over 2013 tot en met 2015 wel zal voldoen aan zijn PE-verplichtingen;
• onder begeleiding van Extendum bezig is een goed stelsel van kwaliteitsbeheersing in te voeren.

Maar voor de Accountantskamer is het duidelijk dat de accountantspraktijk tijdens de hertoetsing nog steeds niet beschikte over een goed kwaliteitsbeheersingsstelsel.

Maatregel

Doorhaling.

Het stelsel is nog steeds niet in orde, ook al ziet de accountant er wel het belang van in en laat hij zich begeleiden door Extendum. Als de kwaliteit van het kantoor met de hulp van Extendum op het vereiste niveau is gebracht, kan de accountant de NBA om herinschrijving verzoeken. Maar niet binnen achttien maanden.