Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

Periodieke toetsers stuiten op allerlei tekortkomingen in de praktijk van een AA, zoals:

• een opdrachtbevestiging die pas is ondertekend nadat het rapport over een bijzondere controleopdracht was uitgebracht;
• onvoldoende cliëntonderzoek;
• onvoldoende vastleggingen in het dossier;
• in een samenstellingsdossier heeft de AA al jaren geen werkzaamheden uitgevoerd inzake de post voorraden.

De voorzitter van de NBA dient een klacht in tegen de accountant.

Klacht

De accountant heeft in zijn praktijk geen voldoende intern stelsel van kwaliteitsbeheersing en heeft hiermee gehandeld in strijd met het fundamentele beginsel van professioneel gedrag.

Oordeel

De klacht is gegrond.

De Accountantskamer verwerpt het verweer dat:

• de Nadere Voorschriften accountantskantoren ter zake van assuranceopdrachten niet van toepassing zouden zijn op de praktijk van de AA;
• de hertoetsing onrechtmatig zou zijn omdat de eerste toetsing niet volgens de regels was verlopen en ongewenst was wegens persoonlijke omstandigheden (dan had de AA maar bezwaar en beroep moeten aantekenen);
• de AA onvoldoende tijd heeft gehad wegens persoonlijke omstandigheden om zijn verdediging voor te bereiden.

Inhoudelijk voert de accountant geen verweer.

Volgens de Accountantskamer is aannemelijk geworden dat de accountant tekortgeschoten is in de uitvoering en documentatie van de werkzaamheden, want:

• in de dossiers zijn de verrichte werkzaamheden en de informatie waarop de verklaring is gebaseerd onvoldoende terug te vinden;
• vastleggingen zijn summier en er is nauwelijks ondersteunende informatie in het dossier opgenomen;
• uit het dossier van een bijzondere controleopdracht blijkt onvoldoende dat de opdracht volgens de vereisten is uitgevoerd;
• er zijn onvoldoende vastleggingen aangetroffen over de werkzaamheden die de accountant heeft verricht;
• de accountant heeft in strijd met de regels geen bevestiging bij de jaarstukken gevraagd of ontvangen;
• in het dossier van een beoordelingsopdracht ontbreken vastleggingen waaruit blijkt dat aandacht is besteed aan gebeurtenissen na de balansdatum;
• ondanks de weinig gunstige financiële positie van de desbetreffende cliënt heeft de accountant in één van de samenstellingsdossiers in de jaarstukken geen overweging opgenomen over de continuïteit van de cliënt;
• in een ander samenstellingsdossier waren de (ondertekende) jaarstukken afgedrukt op blanco papier en ontbraken op de pagina van de verklaring de adresgegevens van de accountant.

De geconstateerde tekortkomingen raken de kern van het werk van een accountant, te weten het uitbrengen van jaarrekeningen en verklaringen waaraan derden in het maatschappelijk verkeer waarde kunnen hechten. Daarom heeft de accountant in strijd gehandeld met het fundamentele beginsel van deskundigheid en zorgvuldigheid.

Op de zitting is niet gebleken dat het kantoor inmiddels wel beschikt over een voldoende stelsel van kwaliteitsbeheersing. Uit het verweer blijkt dat de accountant er zijn eigen manier van vastlegging in dossiers op nahoudt en dat de accountant zich niet realiseert dat zijn kantoor vanwege het uitvoeren van twee assurance-opdrachten onderworpen is aan de gehele regelgeving daaromtrent.

Omdat de accountant zich heeft laten uitschrijven vanwege de 'onrechtmatige bejegening' door zijn beroepsorganisatie lijkt hij het belang van een en ander niet in te zien.

Maatregel

Doorhaling, waarbij hij zich niet binnen twee jaar mag herinschrijven.