Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

Bij een periodieke toetsing in oktober 2009 blijkt dat een accountant onvoldoende PE-punten heeft behaald en geregistreerd. Zijn beroepsaansprakelijkheidsverzekering is onvoldoende. Ook zijn interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet niet aan de eisen. Een kleine drie jaar later blijkt de situatie bij een hertoetsing niet verbeterd.

De voorzitter van de NBA dient een klacht in.

Klacht

De accountant heeft:

a. te weinig PE-punten behaald c.q. geregistreerd;

b. een beroepsaansprakelijkheidsverzekering met een te lage dekking (gehad);

c. zijn interne stelsel van kwaliteitsbeheersing niet op orde.

Oordeel

De klacht is gegrond.

PE-punten

De opgegeven cursussen loonpakket, AFAS en actuele ontwikkelingen zijn niet te kwalificeren als PE-activiteit, zodat de AA in drie jaar maar 92 PE-punten heeft behaald in plaats van het voorgeschreven minimum van 120. Bovendien heeft hij die punten niet geregistreerd.

Beroepsaansprakelijkheidsverzekering

De BAV-polis bood onvoldoende dekking. De accountant heeft een e-mail van zijn verzekeraar laten zien, waaruit zou moeten blijken dat de verzekering inmiddels is aangepast. Maar de e-mail is niet gedateerd, zodat niet duidelijk is wanneer de dekking is aangepast. Wel is duidelijk dat hij tijdens de toetsing van zijn kantoor niet beschikte over een afdoende beroepsaansprakelijkheidsverzekering. Hij heeft daarmee in strijd gehandeld met de NVAK-aav en het fundamentele beginsel professioneel gedrag.

Dossiers en rapporteringen

De dossiers vertonen talloze tekortkomingen. Zo ontbreken:

• werkprogramma's;
• een toelichting op de dossierstukken;
• verwijzingen;
• recapitulatiestaten.

De vier getoetste werkdossiers bevatten onvoldoende informatie:

• in drie dossiers is niet duidelijk welke werkzaamheden zijn verricht;
• de bevindingen en conclusies naar aanleiding van de werkzaamheden zijn veelal niet vastgelegd;
• er zijn weinig aantekeningen gemaakt;
• de dossiers uit 2011 zijn niet voldoende toegankelijk of gestructureerd;
• posten uit de balans en resultatenrekening zijn niet in alle dossiers voldoende gespecificeerd en gedocumenteerd;
• in geen van de dossiers is aandacht voor gebeurtenissen die zich hebben voorgedaan na de balansdatum;
• in de dossiers uit 2011 heeft de accountant verzuimd na te gaan of er onzekerheid bestaat over de continuïteit van de onderneming.

Ook de permanente dossiers voldoen niet, want:

• drie van de vier dossiers zijn onvoldoende toegankelijk en bevatten te weinig actuele stukken;
• de afwerking van de opdrachten is onvoldoende vastgelegd;
• in de getoetste dossiers ontbreken onder meer bevestigingen dat de jaarrekening is ontvangen;
• in een dossier is niet goed gekeken naar de waarderingsgrondslagen voor de post financiële vaste activa.

Ook de rapporteringen schieten op allerlei punten tekort. Zo is in geen enkel dossier het definitieve rapport voldoende zorgvuldig uitgebracht. En in één dossier had de accountant een oude samenstellingstekst gebruikt, die alleen was ondertekend door de fiscalist. Op geen enkele bladzijde was vermeld dat het ging om een samenstellingsverklaring.

Volgens Accountantskamer raken de tekortkomingen de kern van het werk van een accountant. Gezien de aard en omvang van de tekortkomingen beschikte de accountant niet over een voldoende stelsel van kwaliteitsbeheersing. De Accountantskamer rekent het de accountant "in het bijzonder" aan dat hij het stelsel ook nog niet op orde had tijdens de hertoetsing. De situatie in de praktijk is "zeer zorgelijk".

Maatregel

Een tijdelijke doorhaling volstaat niet, omdat de accountant zijn praktijk na verloop van tijd kan hervatten zonder dat vaststaat dat de situatie is verbeterd. De Accountantskamer legt daarom een doorhaling op, waarbij de accountant binnen anderhalf jaar niet mag verzoeken om herinschrijving. De Accountantskamer vindt een PE-boete "niet opportuun".