Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

Bij de toetsing van een AA-praktijk valt het eindoordeel negatief uit. Zo neemt de AA via zijn beheersmaatschappij voor 25 respectievelijk 15 procent deel in twee cliënten. Aan de 25 procent-cliënt heeft hij een lening van anderhalve ton en een samenstellingsverklaring verstrekt. Verder heeft de AA in drie jaar tijd geen enkel PE-punt behaald en ontbreekt een waarnemingsovereenkomst. Op brieven om alsnog een waarnemingsovereenkomst te sluiten en toe te sturen, reageert de AA niet.

De NOvAA dient een klacht in.

Klacht

De accountant heeft:

• het beginsel van objectiviteit geschonden en het conceptueel raamwerk niet toegepast door een belang te hebben in een cliënt en die cliënt een lening te verstrekken;
• geen PE-activiteiten verricht;
• ondanks herhaalde verzoeken geen waarnemingsovereenkomst gestuurd aan de Raad van Toezicht Beroepsuitoefening AA's.

Oordeel

De klacht is gegrond.

Het financiële belang in en de lening aan zijn cliënt impliceren dat de accountant ook buiten zijn taakvervulling als accountant een nauwe zakelijke band onderhoudt met zijn opdrachtgever. Door deze grote mate van vertrouwdheid met de cliënt heeft de AA niet een situatie vermeden waarin zijn professionele oordeelsvorming op ongepaste wijze wordt beïnvloedt. Dat is in strijd met het beginsel van objectiviteit. Ook blijkt dat de accountant zich niet heeft gerealiseerd welke bedreiging van deze situatie uitging, laat staan dat hij hiervoor passende waarborgen heeft getroffen.

De accountant heeft geen enkel PE-punt gehaald en daardoor in het geheel niet voldaan aan zijn PE-verplichtingen.

Het ontbreken van de waarnemingsovereenkomst is onprofessioneel.

Maatregel

Tijdelijke doorhaling van een week en een boete van 6.000 euro.

Annotatie Hans Blokdijk

In haar onlangs verschenen eerste jaarverslag constateert de Accountantskamer dat accountants vaker zakelijke banden te eigen bate met cliënten onderhouden en betreurt de afwezigheid van een expliciet verbod daartoe bij andere dan assuranceopdrachten. De AK komt bij haar interpretatie van de VGC nu in wezen uit bij de (oude) GBR.