Lex van Almelo

Belangrijkste feiten

In 2004 is de accountantspraktijk van een AA voor de eerste maal getoetst. De Raad van Toezicht Beroepsuitoefening AA's oordeelt negatief over het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing van de betrokken AA. Deze krijgt twee jaar de tijd om zijn kwaliteitsbeheersing op orde te krijgen. Verder wordt de AA erop gewezen dat hij alsnog moet voldoen aan zijn PE-verplichting.

In 2009 blijkt bij de hertoetsing dat de AA in 2006 en 2007 niet heeft voldaan aan zijn PE-verplichting en dat de kwaliteit van enkele dossiers niet op orde is.

Klacht

De NOvAA dient een klacht in omdat de AA niet heeft voldaan aan zijn PE-verplichtingen. Het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing schiet te kort omdat de accountant in verschillende dossiers heeft nagelaten een analyse te maken van de mogelijke bedreigingen die zich kunnen voordoen bij de acceptatie of continuering van een opdracht.

Oordeel

De klacht is op beide onderdelen gegrond.

De accountant heeft over 2006 geen opgave gedaan van behaalde PE-punten en in 2007 slechts acht PE-punten behaald. De accountant heeft het niet voldaan aan zijn PE-verplichtingen.

Uit de hertoetsing komt naar voren dat in twee dossiers niet is gebleken dat de accountant een afweging heeft gemaakt of de opdracht kon worden gecontinueerd. In twee andere dossiers heeft hij de voorwaarden van de opdracht onvoldoende vastgelegd. Verder is in een van de dossiers onduidelijk met welke tak van het bedrijf de accountant de opdrachtovereenkomst is aangegaan.

De toetsers hebben in verschillende dossiers gebreken geconstateerd in de uitvoering en documentatie van de werkzaamheden. Daardoor kan niet worden vastgesteld of alle werkzaamheden zijn uitgevoerd die vereist zijn voor de samenstellingsopdracht. Verder zijn de toetsers in twee dossiers verschillende materiële gebreken tegengekomen.

Al met al blijkt de accountant niet te beschikken over een voldoende stelsel van kwaliteitsbeheersing.

Maatregel

De Accountantskamer legt de accountant een boete op voor het niet voldoen aan de PE-verplichtingen in 2006. Dat de accountant in 2007 slechts acht punten heeft behaald, rekent de Accountantskamer hem niet aan. In 2008 en 2009 heeft de accountant dit gebrek namelijk ruimschoots gecompenseerd.

De accountant heeft sinds de eerste toetsing vierenhalf jaar de tijd gehad om zijn kwaliteitsbeheersing op orde te krijgen. Op de zitting heeft accountant laten blijken dat hij zich bewust is van zijn fouten en dat hij openstaat voor een hertoetsing.

Daarom volstaat een boete van € 3000 en een berisping.