Nieuws 31 oktober 2014

Treaty shopping levert 6 procentpunt lagere belastingdruk op

Regelingen ter voorkoming van dubbele belastingen plus bilaterale belastingverdragen verlagen samen de extra belastingdruk voor bedrijven van 41 naar 12 procent.

Via omleidingen langs derde landen wordt daar nog eens 6 procentpunt vanaf gehaald, zodat voor multinationals een belastingdruk bovenop de vennootschapsbelasting van 6 procent resulteert.

Deze rekensommen staan in een netwerkanalyse die het Centraal Planbureau vandaag heeft gepubliceerd. Het betreft een nieuwe onderzoeksmethode die is toegepast op een belastingnetwerk van 108 landen: door het systeem van internationale vennootschapsbelasting te beschouwen als een netwerk, ontstaat een nieuw en oorspronkelijk zicht op de mogelijkheden van multinationals voor internationale belastingplanning, aldus het CPB. "Zoals in een vervoersnetwerk de kortste routes worden berekend, worden in de netwerkmethode de belastingkosten geminimaliseerd bij het repatriëren van winsten."

Met de netwerkmethode zijn ook de landen geïdentificeerd die in aanmerking komen voor de rol van doorsluisland. Het Verenigd Koninkrijk staat bovenaan de lijst van centrale landen in het belastingnetwerk, Nederland staat - na Estland en Singapore - vierde op die lijst.

Wederkerig

De belastingkosten worden bepaald door de tarieven van de vennootschapsbelasting en van de bronbelastingen op dividenden, en door de regelingen ter voorkoming van dubbele belasting, zoals de deelnemingsvrijstelling. In bilaterale belastingverdragen worden, vaak wederkerig, de tarieven van de bronbelastingen verlaagd. Zonder deze regelingen en verdragen zou de dubbele belasting wereldwijd gemiddeld 41 procent bedragen. De regelingen en verdragen verlagen de dubbele belasting naar 12 procent.

Vervolgens kunnen multinationals door investeringen via een derde land te laten lopen, gebruik maken van verdragsvoordelen die niet bestaan voor de directe route. Voor twee derde van alle landenparen in het netwerk is een indirecte route goedkoper dan de directe verbinding. Wanneer de multinationale ondernemingen daarvan gebruik maken, zien ze hun (dubbele) belastingdruk met nog eens 6 procent gereduceerd worden.

Spanje

Treaty shopping gaat gepaard met een verlaging van de belastingopbrengsten van nationale overheden op hun inkomende en uitgaande dividendstromen. Sommige landen zien al deze belastinginkomsten op dividenden verdwijnen. Het totaal van de extra belastinginkomsten voor doorsluislanden is minder dan een half procent van de wereldwijde dividendstromen. Vanwege de verdragen met Latijns-Amerikaanse landen heeft Spanje de meeste extra belastingopbrengsten.