Magazine 01 september 2012

Gespot - september 2012

Wat gebeurt er aan het front van wetenschap en onderzoek? Een maandelijkse selectie van lezenswaardige publicaties uit binnen- en buitenland.

Dit artikel is verschenen in Accountant nr. 9, 2012

Bekijk alle artikelen uit dit nummer

Fair value accounting en crisis

Critici stellen dat het waarderen tegen marktwaarden leidde tot een versterking van de economische crisis vanwege vermindering van de solvabiliteit van de banken. Onderzoek in de VS wijst uit dat de toepassing van fair value accounting niet dergelijke gevolgen had en niet leidde tot procyclische e ecten.

• Brad A. Badertscher, Jeffrey J. Burks, Peter D. Easton, A Convenient Scapegoat: Fair Value Accounting by Commercial Banks during the Financial Crisis. The Accounting Review, vol. 87, no. 1, 2012, pages 59-90

Beïnvloeding operationele kasstroom

In de literatuur bestaat traditioneel veel belangstelling voor beïnvloeding van winstcijfers of van de solvabiliteitsstructuur. Maar ook het kasstroomoverzicht, in het bijzonder het kengetal van de operationele kasstroom, kan door ondernemers worden beïnvloed. Dit gebeurt door classificatie van kasstromen als operationeel of niet-operationeel en door timing van de feitelijke kasstromen. Het verhogen van de operationele kasstroom vindt vooral plaats door ondernemingen in financiële moeilijkheden, ondernemingen met een sterk verlaagde rating, ondernemingen waarvoor analisten specifieke kasstroomprognoses maken en in situaties waarin de operationele kasstroom een sterke associatie kent met aandelenprijzen.

• Lian Fen Lee, Incentives to Inflate Reported Cash from Operations Using Classification and Timing. The Accounting Review, vol. 87, no. 1, 2012, pages 1-33

Verschaffen informatie

Bestuurders die vrijwillig informatie verschaffen in hun jaarrekening of jaarverslag doen dat niet altijd ieder jaar consistent. Uit onderzoek naar 178 Franse ondernemingen blijkt dat het stoppen met het verschaffen van vrijwillige informatie een breed verschijnsel is: gemiddeld één van de zeven informatie-elementen wordt een jaar later niet meer verstrekt. Dit hangt vooral samen met het gedrag van concurrenten en met corporate governance-structuren.

• Florence Depoers and Thomas Jeanjean, Determinants of Quantitative Information Withholding in Annual Reports. European Accounting Review, vol. 21, no 1, 2012, pages 115-151

Lobbying bij IASB

Hangt de opvatting van verschaffers van informatie af van het regelgevende kader in het land waar de onderneming gevestigd is? In sommige landen stelde de overheid de verslaggevingsstandaarden vast, met weinig mogelijkheid tot formele participatie. In andere landen was sprake van private regelgeving met een uitgebreid due process, zoals bij de IASB. De onderzoekers vergeleken commentaarbrieven van ondernemingen uit België en het Verenigd Koninkrijk met elkaar en concluderen dat er belangrijke verschillen zijn in de wijze van participatie in het regelgevende proces.

• Raf Orens, Ann Jorissen, Nadine Lybaert & Leo van der Tas, Corporate Lobbying in Private Accounting Standard Setting: Does the IASB have to Reckon with National Differences? Accounting in Europe, vol. 8, 2011, pages 211-234

IFRS complex

IFRS wordt regelmatig bekritiseerd vanwege haar complexiteit. De auteurs laten zien dat ook de ondernemingen zelf hieraan bijdragen. Alle partijen die zijn betrokken bij financiële verslaggeving hebben een rol bij het terugdringen van complexiteit. Een belangrijke sleutel hiervoor ligt wel bij de IASB, namelijk door prioriteit te geven aan het afronden van een robuust en breed gedragen conceptueel raamwerk als basis voor de te ontwikkelen standaarden.

• Arjan Brouwer en Jay Tahtah, Reductie van complexiteit binnen IFRS - Wie is aan zet? Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie, jaargang 86, no. 9, september 2012

Verwachtingskloof pensioenfondsbestuurders

Pensioenfondsen maken veelvuldig gebruik van voor accountants opgestelde controlestandaarden voor het verkrijgen van zekerheid over de beheersing van de door hun uitbestede processen.Een standaard die hiervoor wordt gebruikt is SAS70. In dit artikel een verslag van een onderzoek naar het bestaan van een verwachtingskloof bij pensioenfondsbestuurders ten aanzien van de werkzaamheden die accountants verrichten ten behoeve van het opstellen en beoordelen van een SAS70-rapport. Pensioenfondsbestuurders zijn van mening dat accountants taken uitvoeren bij het opstellen en beoordelen van een SAS70-rapport die niet tot de standaardwerkzaamheden behoren dan wel helemaal niet vanhen kunnen worden verwacht.

• Robbert-Paul Piepot, SAS70 en de verwachtingskloof: een onderzoek onder pensioenfondsbestuurders. Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie, jaargang 86, no. 9, september 2012

Betrokkenheid leidt tot betere prestaties

Dit artikel beschrijft drie verschillende studies van de auteur die antwoord geven op de vraag waarom medewerkers beter gaan presteren als ze worden betrokken bij het maken van hun eigen prestatie-indicatoren. De auteur promoveerde op dit onderzoek op 7 september 2012 aan de Universiteit Twente.

• Bianca Groen, Betere prestaties door samen prestatie-indicatoren te ontwikkelen. Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie, jaargang 86, no. 9, september 2012

Motivatie

Management control gaat over het besturen en beheersen van organisaties. De auteur onderzoekt onder welke condities management control de motivatie stimuleren. Een ander perspectief op stabiliteit en voorspelbaarheid in organisaties is daarbij leidend.

• Kees Tillema, Motivatie door management control. Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie, jaargang 86, no. 9, september 2012