Magazine 01 april 2012

Gespot - april 2012

Wat gebeurt er aan het front van wetenschap en onderzoek? Een maandelijkse selectie van lezenswaardige publicaties uit binnen en buitenland.

Dit artikel is verschenen in Accountant nr. 4, 2012

Bekijk alle artikelen uit dit nummer

Verplicht versus vrijwillig

In het Verenigd Koninkrijk is voor bepaalde private ondernemingen de verplichte accountantscontrole afgeschaft. Een deel van deze ondernemingen is doorgegaan met vrijwillige accountantscontrole.In dit artikel wordt aangetoond dat ondernemingen die hebben gekozen voor vrijwillige accountantscontrole een positieve waardering krijgen van kredietbureaus, terwijl voor de andere ondernemingen lagere kredietwaardigheidsoordelen werden afgegeven. Het niet inhuren van een externe accountant wordt beschouwd als een negatief signaal naar de markt.

• Clive S. Lennox en Jeffrey A. Pittman, Voluntary Audits versus Mandatory Audits. The Accounting Review, volume 86, No. 5, pages 1655-1678

Zwakheden interne beheersing en kredietverlening

In twee artikelen wordt ingegaan op de relatie tussen rapportering over interne beheersing. Uit beide onderzoeken blijkt dat het rapporteren van een materiële zwakheid in de interne beheersing leidt tot een toename van de kosten van vreemd vermogen. Het effect is groter voor die ondernemingen waarbij banken niet betrokken zijn bij het evalueren van de kredietwaardigheid. Banken zijn ook minder bereid om kredieten te verstrekken voor ondernemingen met zwakheden in de interne beheersing.

• Dan Dhaliwal, Chris Hogan, Robert Trezevant en Michael Wilkins, Internal Control Disclosures, Monitoring, and the Cost of Debt. The Accounting Review, volume 86, No. 4, pages 1131-1156;
• Jeong-Bon Kim, Byron Y. Song en Liandong Zhang, Internal Control Weakness and Bank Loan Contracting: Evidence from SOx Section 404 Disclosures. The Accounting Review, volume. 86, No. 4, pages 1157-1188

Effecten rules- en principles-based

US GAAP wordt veelal gezien als rules-based en IFRS als meer principles-based. Uit een experiment met Amerikaanse cfo's blijkt dat de verslaggeving minder agressief is bij een principles-based- dan bij een rules-based-systeem. In de situatie van een rules-based-systeem heeft de kracht van het audit committee invloed op het jaarrekeningbeleid: een sterk audit committee leidt tot minder agressieve verslaggeving. Bij een principles-based-systeem heeft het audit committee geen invloed.

• Christopher P. Agoglia, Timothy S. Doupnik en George T. Tsakumis, Principles-Based versus Rules-Based Accounting Standards: The Influence of Standard Precision and Audit Committee Strength on Financial Reporting Decisions. The Accounting Review, volume 86, No. 3, pages 747-767

Verwachtingskloof

In dit artikel wordt verslag gedaan van een onderzoek naar de samenhang tussen de rapportage van de accountant door de controleverklaring en de verwachtingen die het maatschappelijk verkeer heeft ten aanzien van de taken van de accountant. Hiertoe zijn accountants, ondernemers en financiers in het Nederlandse mkb geënquêteerd. Verschillen in opvattingen over taken van de accountant tussen accountants, ondernemers en financiers leiden tot een verwachtingskloof. Deze kan worden opgesplitst in: deficiënt presteren, belemmerende regelgeving en onredelijke verwachtingen. Uit het onderzoek blijkt dat de verwachtingskloof voornamelijk wordt veroorzaakt door belemmerende regelgeving. Daarnaast lijken onredelijke verwachtingen een belangrijk onderdeel. De invloed op de verwachtingskloof van het deficiënt presteren van de accountant lijkt beperkt. Het opnemen van meer specifieke informatie over de reikwijdte van de jaarrekeningcontrole en bevindingen naar aanleiding van uitgevoerde werkzaamheden kan de verwachtingskloof verkleinen.

• Robin Litjens en Ruud Vergoossen, De controleverklaring en de verwachtingskloof in het midden- en kleinbedrijf. MAB, jaargang 86, nr. 3, maart 2012

Informeel klantcontact

Informele klantencontacten, zoals lunchen, golfen of praatje bij de koffieautomaat, vormen een belangrijk onderdeel van het alledaagse werk van de consultant en accountants. Dit onderzoek richt zich op de verschillen in informeel netwerken tussen mannelijke en vrouwelijke partners en senior managers binnen de internationale consultancy- en accountancysector.

• Yvette Taminiau, Liselore Berghman en Daphne Nonahal, Informeel klantcontact: de verschillen tussen topvrouwen en -mannen binnen de consultancy- en accountancysector. MAB, jaargang 86, nr. 4, april 2012

Diversiteit raden van commissarissen

Dit artikel levert een bijdrage aan het Nederlandse diversiteitsdebat door de feitelijk gerealiseerde diversiteit in de raden van commissarissen van Nederlandse beursvennootschappen in 2010 voor zes diversiteitskenmerken (geslacht, nationaliteit, opleidingsniveau- en richting, expertise en achtergrond) te analyseren. Voor de kenmerken wordt de omvang vastgesteld van de ruimte om ‘diverse’commissarissen te benoemen, die ontstaat door vrijgekomen posities. De resultaten laten zien dat voor geslacht, nationaliteit en achtergrond de diversiteit laag is, terwijl voor opleidingsniveau, -richting en expertise de diversiteit hoog is.

• Janneke Biesheuvel-Hotinga en Bart Bootsma, Diversiteit in raden van commissarissen: de stand van zaken bij Nederlandse beursvennootschappen. MAB, jaargang 86, nr. 4, april 2012